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【聚焦两会】餐饮行业代表委员围绕行业7大话题建言献策
2018-3-5 14:51:53 行业发展部

七.关于学生勤工俭学劳务报酬所得税问题的建议

    案由:

    “十三五”以来,国家致力于建设法制化、国际化和便利化的营商环境,深化行政管理体制改革,建立健全现代财政、财税制度。2018年1月3日,李克强总理组织召开国务院常务会议指出,优化营商环境就是解放生产力、提高竞争力。随着2017年底美国最大规模税改法案的通过(美国企业税和个人所得税都进行了减免),国家税改举措的力度和深度又不可避免地引起了社会的广泛讨论。美国的这一举动有可能引起世界范围内的竞争性税改,也有可能给中国带来更深层次的供给侧改革,释放制度红利,从而达到进一步提升中国投资环境的国际竞争力和刺激国内消费、发挥经济发展的真正动能。

    在经济新常态下,服务业已经跃居为国家支柱产业之一。服务业能最大限度地吸纳就业人群,就业率的增加有助于改善民生,同时也有助于和谐社会的建设。餐饮业作为服务业中的重要组成部分,由于其招募量大、门店分布广、用工时间灵活、入门相对容易等特性成为了高校学生勤工俭学的热门选择之一。而勤工俭学一直是国家、学校倡导的方向,是学生接触社会、了解社会、服务社会的媒介,也是培养青年一代的创新精神、实践能力和动手操作能力的重要途径,对于家庭比较困难的学生更是如此。

    然而,由于高校学生尚在全日制求学期间,根据法律规定,企业无法与其签订正式的雇佣合同,仅能签订劳务服务协议。根据现行个人所得税法及其实施条例规定,对于个人因任职或者受雇而取得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得,按“工资、薪金所得”以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额,按3%-45%的累进税率进行纳税; 对于个人从事相关劳务取得的所得按照“劳务报酬所得”以每次收入扣除相应费用(不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用)后的余额为应纳税所得额,适用比例税率征税,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。

    依据以上法规,对于与企业签订劳务服务协议的“勤工俭学”的高校学生来说,由于其并不是企业雇用的员工,所以收入不适用“工资、薪金所得”的计税方式,只能按照“劳务报酬所得”计税,其适用税率接近20%乃至更高。对于很多“勤工俭学”的学生来说,如此高的个人所得税税率,是很难承受的。以一个月收入为1500元的兼职学生为例,按“劳务报酬”计税方式税后收入为1360元,税金140元;而以“工资薪金所得”计税方式税后收入为1500元,即无需纳税。

    这种计税方式打击了学生的积极性,学生因此不愿意贡献多于“劳务报酬”起征点之外的工时,勤工俭学的热情大幅降低,接触社会的机会也大大减少;同时,餐饮业对于招募学生工也产生了迟疑,动力大幅下降,不得不转而招募全职员工,由此产生的人力成本的增加则加重了企业的运营负担。

    建议:

    1、现行的个人所得税法在2011年9月对于“工资、薪金所得”的起征点由2000元提高到3500元,其目的就是尽量减轻低收入工薪人群的纳税负担,令其生活状态得以一定程度的改善。然而,这一减税的举措并未辐射到兼职人群,特别是勤工俭学的高校学生。而从社会公平角度看,高校“勤工俭学”这一群体却是更需要予以关注并减轻其纳税负担的。所以,从税收公平角度以及个人所得税收入调节的功能来看,我们建议提高勤工俭学兼职人员的费用扣除标准至3500元(即免征额),以便进一步改善他们的生活现状。

    2、尽快出台针对高校学生勤工俭学收入计税的具体规定,允许这部分收入以“工资薪金所得”计税。这样的改变能更大力度地激励学生积极参加社会实践活动,提高工作技能,更快地融入社会,为社会作贡献。同时,这样的举措也能够减轻餐饮业乃至整个服务业的运营成本,最大程度地发挥其提升就业率、维护社会稳定的作用,并从侧面推进深化财税体制改革,进一步优化营商环境、推动产业发展、促进公平竞争,促使企业更加快速地发展,为国民经济的稳步增长贡献自己的力量,从而在企业、社会和国家的发展间形成良性循环。

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【聚焦两会】餐饮行业代表委员围绕行业7大话题建言献策

2018-3-5 14:51:53  行业发展部

七.关于学生勤工俭学劳务报酬所得税问题的建议

    案由:

    “十三五”以来,国家致力于建设法制化、国际化和便利化的营商环境,深化行政管理体制改革,建立健全现代财政、财税制度。2018年1月3日,李克强总理组织召开国务院常务会议指出,优化营商环境就是解放生产力、提高竞争力。随着2017年底美国最大规模税改法案的通过(美国企业税和个人所得税都进行了减免),国家税改举措的力度和深度又不可避免地引起了社会的广泛讨论。美国的这一举动有可能引起世界范围内的竞争性税改,也有可能给中国带来更深层次的供给侧改革,释放制度红利,从而达到进一步提升中国投资环境的国际竞争力和刺激国内消费、发挥经济发展的真正动能。

    在经济新常态下,服务业已经跃居为国家支柱产业之一。服务业能最大限度地吸纳就业人群,就业率的增加有助于改善民生,同时也有助于和谐社会的建设。餐饮业作为服务业中的重要组成部分,由于其招募量大、门店分布广、用工时间灵活、入门相对容易等特性成为了高校学生勤工俭学的热门选择之一。而勤工俭学一直是国家、学校倡导的方向,是学生接触社会、了解社会、服务社会的媒介,也是培养青年一代的创新精神、实践能力和动手操作能力的重要途径,对于家庭比较困难的学生更是如此。

    然而,由于高校学生尚在全日制求学期间,根据法律规定,企业无法与其签订正式的雇佣合同,仅能签订劳务服务协议。根据现行个人所得税法及其实施条例规定,对于个人因任职或者受雇而取得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得,按“工资、薪金所得”以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额,按3%-45%的累进税率进行纳税; 对于个人从事相关劳务取得的所得按照“劳务报酬所得”以每次收入扣除相应费用(不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用)后的余额为应纳税所得额,适用比例税率征税,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。

    依据以上法规,对于与企业签订劳务服务协议的“勤工俭学”的高校学生来说,由于其并不是企业雇用的员工,所以收入不适用“工资、薪金所得”的计税方式,只能按照“劳务报酬所得”计税,其适用税率接近20%乃至更高。对于很多“勤工俭学”的学生来说,如此高的个人所得税税率,是很难承受的。以一个月收入为1500元的兼职学生为例,按“劳务报酬”计税方式税后收入为1360元,税金140元;而以“工资薪金所得”计税方式税后收入为1500元,即无需纳税。

    这种计税方式打击了学生的积极性,学生因此不愿意贡献多于“劳务报酬”起征点之外的工时,勤工俭学的热情大幅降低,接触社会的机会也大大减少;同时,餐饮业对于招募学生工也产生了迟疑,动力大幅下降,不得不转而招募全职员工,由此产生的人力成本的增加则加重了企业的运营负担。

    建议:

    1、现行的个人所得税法在2011年9月对于“工资、薪金所得”的起征点由2000元提高到3500元,其目的就是尽量减轻低收入工薪人群的纳税负担,令其生活状态得以一定程度的改善。然而,这一减税的举措并未辐射到兼职人群,特别是勤工俭学的高校学生。而从社会公平角度看,高校“勤工俭学”这一群体却是更需要予以关注并减轻其纳税负担的。所以,从税收公平角度以及个人所得税收入调节的功能来看,我们建议提高勤工俭学兼职人员的费用扣除标准至3500元(即免征额),以便进一步改善他们的生活现状。

    2、尽快出台针对高校学生勤工俭学收入计税的具体规定,允许这部分收入以“工资薪金所得”计税。这样的改变能更大力度地激励学生积极参加社会实践活动,提高工作技能,更快地融入社会,为社会作贡献。同时,这样的举措也能够减轻餐饮业乃至整个服务业的运营成本,最大程度地发挥其提升就业率、维护社会稳定的作用,并从侧面推进深化财税体制改革,进一步优化营商环境、推动产业发展、促进公平竞争,促使企业更加快速地发展,为国民经济的稳步增长贡献自己的力量,从而在企业、社会和国家的发展间形成良性循环。

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